三分鐘了解免抵退稅流程

什么是免抵退稅？簡單來說免抵退稅是稅收的一種形式，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅〔2002〕7號）規(guī)定：

生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。

那么免抵退稅的過程是什么樣的呢？讓我們往下看

免抵退稅流程如下：

如果企業(yè)當期既有出口又有內(nèi)銷，則首先以出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。

但是抵頂過程可能存在兩種情況：

一、不需抵扣，當計算的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額小于零，這時實際上不需要抵頂，所以當期應(yīng)退還全部出口應(yīng)退稅額，企業(yè)當期期末留抵稅額為正；

二、計算出的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額為大于等于零，這時就先以出口應(yīng)納稅額抵頂。

抵頂?shù)慕Y(jié)果也存在兩種情況，一種是抵頂之后當期不需要再納稅，即抵頂有余，但是還有未抵頂完的應(yīng)退稅額，這時就將未抵頂完的應(yīng)退稅額退還企業(yè)，這部分應(yīng)退稅款在金額上等于計算的企業(yè)當期應(yīng)納稅額。

這種情況下抵頂金額等于名義應(yīng)退稅額（即免抵退稅額）與實際退稅額之間的差額，這種情況下期末無留抵稅額；

另一種情況是抵頂之后，還應(yīng)該繳納一定數(shù)額的增值稅，即不足抵頂，這意味著當期應(yīng)退稅額已經(jīng)全部抵頂應(yīng)納稅額，而且還有未抵頂完的稅額。

就一、二所述情況，也就使就是確定“當期名義期末留抵稅額與名義退稅額孰低”。

這里的當期名義期末留抵稅額在數(shù)值上等于當期應(yīng)納稅額的絕對值，而“當期實際退稅額”是當期名義退稅額和當期應(yīng)納稅額絕對值或者當期名義期末留抵稅額的較低者。

希望對您有幫助