在國(guó)際貿(mào)易中，出口退稅是對(duì)出口企業(yè)在出口商品時(shí)已繳納的內(nèi)銷(xiāo)階段增值稅或消費(fèi)稅的部分或全部退還。不過(guò)，根據(jù)中國(guó)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的一系列通知和公告，部分商品的出口退稅已經(jīng)被取消，尤其是對(duì)“兩高一資”商品，即高污染、高能耗和資源性商品。本文將深入探討出口應(yīng)征稅貨物的相關(guān)規(guī)定，以及企業(yè)如何應(yīng)對(duì)這些變化。
一、出口應(yīng)征稅貨物定義
出口應(yīng)征稅貨物指的是在出口環(huán)節(jié)使用增值稅征稅政策的貨物，這類(lèi)貨物通常不享受出口退稅。這些通常包括但不限于高污染、高能耗和資源型貨物，如某些鋼材、有色金屬加工材料和部分塑料制品等。
二、查詢(xún)出口應(yīng)征稅貨物的方法
納稅人可以通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局的電子稅務(wù)局系統(tǒng)進(jìn)行查詢(xún)。以下是查詢(xún)步驟：
1、登錄新版電子稅務(wù)局。
2、點(diǎn)擊【我要查詢(xún)】-【一戶(hù)式查詢(xún)】-【出口文庫(kù)查詢(xún)】。
3、在類(lèi)別樹(shù)中選擇相應(yīng)章節(jié)，輸入8位海關(guān)編碼后進(jìn)行查詢(xún)。
4、查看出口退稅率；若為0，則表明該商品已取消出口退稅。
5、雙擊打開(kāi)“商品碼詳情”彈窗，檢查“特殊商品標(biāo)識(shí)”。
如果“特殊商品標(biāo)識(shí)”顯示為“禁止出口或出口不退稅”，則該商品屬于出口應(yīng)征稅貨物。
三、出口應(yīng)征稅貨物的增值稅計(jì)算方法
對(duì)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人，出口應(yīng)征稅貨物的增值稅計(jì)稅方法如下：
一般納稅人：
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)?出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額） ÷（1+適用稅率）×適用
如果已按征退稅率差額計(jì)算的稅額已轉(zhuǎn)入成本，則相應(yīng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。
小規(guī)模納稅人：
應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價(jià) ÷（1+征收率）×征收率
四、代理出口情形下的納稅義務(wù)
在代理出口的情況下，委托企業(yè)應(yīng)與代理企業(yè)簽訂代理出口協(xié)議，雙方需共同履行出口應(yīng)征稅貨物的納稅義務(wù)。代理企業(yè)履行代理出口責(zé)任，而委托企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定履行納稅義務(wù)。
五、出口應(yīng)征稅貨物的消費(fèi)稅問(wèn)題
如果出口的應(yīng)征稅貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，則應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅。出口階段不退還之前環(huán)節(jié)已征收的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅中進(jìn)行抵扣。
對(duì)于從事國(guó)際貿(mào)易的企業(yè)，尤其是涉及到高污染、高能耗和資源型貨物的出口，了解這些詳細(xì)的稅務(wù)規(guī)定至關(guān)重要。企業(yè)需要密切關(guān)注相關(guān)政策變化，合理安排財(cái)務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)籌劃，以確保合規(guī)并優(yōu)化成本。通過(guò)有效的稅務(wù)管理，企業(yè)不僅可以避免潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)，還可以在復(fù)雜的國(guó)際市場(chǎng)中保持競(jìng)爭(zhēng)力。
